全球税收政策改革与科技的五个维度

略。

另一不足之处，国际上征收率领域的改革方案及实践中迎来了最主要的发展。一是起至数年，G20/OECDBEPS包容开放性基本上概念137个小团体就遏制经济数字简化带来的征收率过关斩将的“双支撑”国际上征收率改革方案方案和解了无疑的多边双方同意。二是截至2022年7月初，已有99个征收率辖区签字了《实行征收率协约具体保护措施以避免BEPS的多边公约》（MLI），其当中77个征收率辖区向OECD交存了其批准、接不受或通过MLI的文书。同时，MLI已沦为大多数发达国家实行BEPS四项最极低新标准之第6项行动计划案《避免征收率协约优惠财政政策的失当授予》所运用于的财政政策工具箱。三是总括调查结果的自动互相交换讯息使用量值得注意是在增强。截至2022年3月初，承诺互相交换总括调查结果的征收率辖区相互间已建立起多达3000个双边互相交换联系。四是各国已就改进征收率争端解决有助于的相互和解协议程序（MAP）取得了重大进展。截至2022年9月初，OECD发布新闻了82份第一阶段不约而同审议调查结果和69份第二阶段不约而同监测调查结果。五是总括开放性国际上征收率规章趋衷。西德、爱尔兰共和国、挪威等国实行来得为衷苛的“弃籍征收”，以及避免（种系统）混合错配、有限手续费所得和较小不受控皆国新公司（CFC）并不一定的一系列规章，美国政府、巴勒斯坦、波多黎各等成之名目激进征收率筹划的设计了来得衷的强制公开发表规章。六是最主要协调科技成果来得加完善。OECD发布新闻了2022年版《转让订价范本》，拟公布涵盖来得多数据的第4版《大型企业征收率入统计数字》调查结果。

商家和增值征收的征收率调整基本上牢固

一是绝大多数发达国家的新标准增值征收（VAT）征收率暂时相当牢固，除西德、爱尔兰共和国临时大幅提较极低新标准征收率皆，冰岛是唯一一个新标准征收率大幅提较极低的发达国家，从24.5%的征收率小幅大幅提较极低至24%。

二是不少发达国家当中止了此前因新冠登革热而对不受严重影响衷重的政府部门但会符合VAT极低征收率的财政政策，但大多数发达国家延长了与新冠登革热具体的医疗用品的增值征收免税收财政政策，而一些发达国家为加强酒店、旅馆、旅游增值、表演艺术传统文简化等“接触开放性”消费从业者的发展，有利于实行或较小了增值征收极低征收率的符合范围或时限。为妥善遏制自然资源价格的短时间内飙升，挪威、挪威和西班牙现阶段地将石油、电能和供暖等符合的VAT征收率由新标准征收率改用极低征收率。肯尼亚、乌拉圭等国出于平等回避，永久开放性大幅提较极低了男同开放性恋卫生用品符合的VAT征收率。同时，摩尔多瓦、罗马尼亚等国将与书本、新闻、社会所媒体具体的商家和增值归属于VAT极低征收率的符合范围。

三是个别发达国家减极低了VAT注册登记上限。例如，荷兰将VAT注册登记上限从10000卢布调较极低至12500卢布。阿拉伯联合酋长国明确全国开放性VAT注册登记上限也符合于所有电子商务卖家。

四是各国暂时减极低VAT合规分担。例如，一些发达国家缺少迅捷的进项VAT退征收有助于，挪威、格鲁吉亚等国依托的网站或虚拟影印机、新型数字简化征管该系统充分利用短时间内退征收，西德、越南等国通过延长缓缴VAT征收款时限、课征收预期申报判刑等方式则拥护面对资金流动开放性过关斩将的新公司。

五是多措并举减少VAT不合规和欺诈失当。例如，运用于征财税新标准核查文件（SAF-T），通过VAT发票向征财税的政府部门实行传输数据，引入分离支付和全国开放性种系统收税有助于，决定的网站市场的平台承担VAT缴纳的完全法律责任罪责或连带罪责。

六是确保对商家、增值和无形国有资产的的网站销售开展有效征征收。例如，柬埔寨、阿塞拜疆、柬埔寨等9个发达国家开始对非居民缺少商缺少的数字商家收税VAT，克里特、危地马拉等国拟对美国政府进口数字供应收税VAT。同时，越来越多发达国家正当中止或回避当中止极低价值美国政府进口商家的VAT课征收保护措施。

七是特定商家的销售征收暂时减极低。例如，比利时、比利时等不少发达国家调较极低了谷物商家的销售征收，西德、危地马拉等国对电子烟及具体谷物正因如此收税销售征收。波兰、赞比亚等国调较极低了酒类销售征收。值得注意是，哥伦比亚、肯尼亚等一些发达国家对软饮料收税新征收表示出浓厚兴趣，并有利于减极低了已对碳原子酸饮料、糖味饮料的销售征收。

八是哥伦比亚、阿塞拜疆等少数发达国家调较极低或调较极低了对豪华汽车、民航机、游艇等特定商家的销售征收。

加强自然环境可再生的发展的传统型自然环境征收陆续实行

大体上上，虽然各国与自然环境具体的征收率差别来得大，但仍以自然资源运用于征收（主要有数自然资源销售征收和碳原子征收）集当中于。

一是一些发达国家普遍减极低自然资源和电能销售征收。摩尔多瓦年初在2022年当中期充分利用氢气油销售征收的均衡简化，巴勒斯坦计划案从2023年开始逐步减极低煤炭、燃油、氢气油和石油的销售征收，斯德哥尔摩和挪威则减极低了电能销售征收，捷克引入了电能生产线征收。同时，以北欧集当中于的发达国家开始逐步当中止自然资源销售征收的优惠财政政策财政政策，如当中止了矿物、机械制造生产线工艺的强制执行以及人类自然资源符合的优惠财政政策征收率。

二是碳原子订价有助于（有数碳原子征收和碳原子交易减排制度）范围不断较小。比利时、卢森堡、安道尔、波兰等五个发达国家开始引入碳原子订价有助于，爱尔兰共和国、赞比亚、比利时等国调较极低了碳原子征收征收率。同时，外发达国家当中止了对特定从业者的碳原子征收强制执行财政政策。例如，摩尔多瓦当中止了固定技术设备当中的泥炭强制执行，挪威将垃圾焚烧、温室产业当中的氢气油和石油耗费归属于碳原子征收征征收范围。然而，在G20发达国家（不有数阿拉伯联合酋长国）当中，平均显开放性碳原子价在2021年仅为3.62卢布/吨二氧简化碳原子百万吨，价格始终很极低。

三是有利于改革方案货运和卡车征收。例如，苏格兰减极低污染衷重卡车的汽车登记征收，对多达一定新标准的卡车附加费罚款。爱尔兰共和国调整了特授卡车登记征收，对老旧和污染来得衷重的柴油车加征征收款。比利时计划案在2024~2026年期间分三步将货车的卡车征收免税收略减至0。比利时、比利时、斯德哥尔摩等一些发达国家通过财政补贴、大型企业所得征收课征收等一系列财政驱使保护措施，鼓励消费者卖给替代自然资源卡车。挪威、西德等暂停或减极低了快运客运和快运征收、快运旅行征收等，斯德哥尔摩等少数发达国家调较极低路段交通拥堵征收。日本为鼓励汽车销售，但会减极低了环保销售征收。

四是收税塑料征收引起不少发达国家的兴趣。2021年，欧洲委员会推出针对未曾回收塑料包装废物的“塑料缴款”计划案，通过这一新的“自有税金”增附加费入，以资助在新冠肺炎登革热此后实行的欧洲委员会复苏一揽子计划案。在征收源诱导下，的希腊、意大利、西班牙、苏格兰等发达国家纷纷开始对塑料衣物征征收。

五是自然资源暴利征收或成未曾来一段中期在世界上征收制改革方案的重点公众人物。不受自然资源价格严重影响，目前，塞尔维亚、罗马尼亚、意大利、的希腊、苏格兰等国相继年初对石油、石油、发电厂等自然资源新公司或自然资源当下部行政部门的超略利润收税暴利征收，且这一态势愈演愈烈。2022年10月初18~21日召开的联合国国际上征财税合作开发科学家委员会联席会议来得有呼吁各国的政府调较极低暴利征收。

财产征收改革方案向加强征收制特授开放性和平等开放性变革

第一，地产征收改革方案来得加注重加强存量城镇居民的有效利用。房地产征收是财产征收当中莫过于最主要的征收种，构成了之外的政府的主要收入来源。各国对房地产征收的改革方案主要针对将地产用作入股工具箱的个人和实体，以来得大相对加强征收率平等开放性。例如，爱尔兰共和国通过之外财产征收改革方案较小了财产征收征收基，当中止对首次购房者的强制执行；哥伦比亚对皆国非居民持有的空置或未曾充分利用城镇居民收税房地产征收。西德、巴勒斯坦、比利时等国改革方案地产交易征收，外改革方案做法专门从事针对较大规模的地产入股者，以抑制过热入股需求，大大减极低城镇居民的可分担开放性。

第二，金钱征收、遗赠征收、赠予征收、隔代转移征收改革方案着重大大减极低较极低普贤值许多人的征收率分担。乌拉圭通过在最较极低征收级当中减极低两个级次来减极低金钱征收的特授开放性；挪威将普贤金钱征收率从0.85%大大减极低至0.95%（符合于身家170万~2000万挪威克朗的许多人，身家2000万挪威克朗的许多人符合1.1%的征收率）。比利时较小了遗赠和赠予征收征收基，当中止了符合于父母为孩子开展房屋卖给、装修或维护作为赠与赠予的免税收保护措施。

第三，SSL国有资产征收率在在世界上范围内不受到来得大相对的追捧。随着元宇宙、非同质简化一次开放性（NFT）等新应用场景的的发展，不少发达国家越发追捧对SSL国有资产、SSL交易等的给与的设计。同时，OECD也在持续知悉SSL国有资产给与深入研究，先后发布新闻了具体范本，以期加快推进各国在SSL国有资产征征收不足之处的征收制选取。

（刘奇超系当中央财经的大学国际上征财税深入研究当的中心讲师，沈涛系华东政法的大学国际上法学院Clark深入研究生，吴芳蓓系当中华人民共和国教育部当中皆语言交流合作开发当的中心项目高级官员）

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